在应税股票收购递延收入的税务处理

国内税收法典§451的一般规则是收入的项目应包括在总收入的纳税年度或收据,除非会计的方法用于包括在不同时期的收入。  税收程序2004-34 允许对会计有限延期超越收到的一年,有资格作为预付款支付的计提方法纳税人。有资格作为下收入过程的预付款,该款项必须:1)列入下占联邦税收目的的许可方法总收入,2)由纳税人在收入承认(全部或部分)的适用财务报表在随后的一年(“AFS”),以及3)对商品或服务,或在税收过程的第4节其他定义的项目付款。满足这些要求纳税人可以选择使用递延法下 税收程序2004-34。递延法需要识别的预付款为总收入的收据年的程度收入的AFS是公认的,并在接下来的后续纳税年度的剩余量。

当一个企业合并(股票收购)时,财务会计准则(“FASB”)要求资产和负债的计量在购买日的公允价值。在书本上和在截止日期的公允价值账面价值的差额记录为调整对收购方的资产负债表上的留存收益,而不包括在收购后账面收益。出于税收目的,递延收入时的时机应当承认已经在美国注册会计师协会的信中指出国税局纳税人的处理不一致2月13日,2015年在首席律师备忘录办公室国税局最近提供指导(编号201619009) ,并指出,购买会计规则不排除跟随递延法的要求。一个FASB调整降低账面价值公允价值确定正确被视为当年收入随后收到的年度税收的目的,在这种情况下,收购后的一年。买卖双方应该仔细评估收购和会计处理的税务会计方法的影响。 

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